CRS 與中國(guó)
發(fā)布時(shí)間：2018-05-28
CRS 是Common Reporting Standard 的英文縮寫(xiě)，中文翻譯為“統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”。它的提出者是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，也就是ECD（經(jīng)合組織）。OECD 提出用于指導(dǎo)參與司法管轄區(qū)定期對(duì)稅收居民金融賬戶信息進(jìn)行交換的準(zhǔn)則，旨在通過(guò)加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。OECD 提倡各成員國(guó)應(yīng)按照要求，簽署公民信息交換的協(xié)議。美國(guó)在2010年就開(kāi)始推行信息交換原則，就是他的《海外賬戶納稅法案》（FATCA）。美國(guó)推得很辛苦，但是很有成效，比如說(shuō)美國(guó)一開(kāi)始找到瑞士，瑞士就把所有的美國(guó)人的存款信息都披露給美國(guó)，幫助美國(guó)征得了大量的稅款，于是美國(guó)就要求所有市面上的國(guó)家都跟他簽訂信息交換規(guī)則。美國(guó)做的很好，OECD成員國(guó)也開(kāi)始效仿，CRS 近年來(lái)的蔓延速度相當(dāng)快，已有100 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)加入到CRS 的隊(duì)伍中。其中，排在前排的正是那些曾經(jīng)的“避稅天堂”，如百慕大、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、盧森堡、馬耳他等等。目前共有54 個(gè)國(guó)家和地區(qū)將在今年進(jìn)行信息交換，而剩余的國(guó)家和地區(qū)也將在明年開(kāi)始正式信息交換。
CRS 的信息交換覆蓋幾乎所有的海外金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實(shí)體、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等。覆蓋的資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、有現(xiàn)金的基金或者保險(xiǎn)合同、年金合約，都要被交換。覆蓋的個(gè)人信息：你的帳戶、帳戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地，都要被交換。
提高稅收透明度。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換終將覆蓋絕大部分國(guó)家（地區(qū)）。面對(duì)高昂的違規(guī)成本，金融機(jī)構(gòu)及其員工，與其千方百計(jì)逃避盡職調(diào)查和信息報(bào)送的義務(wù)，不如主動(dòng)配合，做遵章守法、受人尊重的世界公民。
第一，應(yīng)當(dāng)充分了解自己的稅收居民身份狀態(tài)
很多人認(rèn)為，擁有哪個(gè)國(guó)家的國(guó)籍就代表自己是哪個(gè)國(guó)家的稅收居民。這是一種錯(cuò)誤的認(rèn)知。國(guó)籍、住所、實(shí)際居住或停留的時(shí)間、特殊測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)等都有可能作為判定個(gè)人居民及稅收居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。以我國(guó)為例，中國(guó)居民個(gè)人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民，但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，但并未在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的同胞。在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)停留達(dá)到特定天數(shù)的外國(guó)人、海外僑民和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞也會(huì)被視
同為中國(guó)稅收居民。再以美國(guó)為例，美國(guó)的居民納稅人包含美國(guó)公民和居民外國(guó)人。依照美國(guó)移民法，居民外國(guó)人包括取得法律認(rèn)可的有永久性居住權(quán)的人，即“綠卡”持有者，或是滿足根據(jù)居住天數(shù)實(shí)施“實(shí)質(zhì)居住測(cè)試”的個(gè)人。由此可見(jiàn)，簡(jiǎn)單地取得他國(guó)公民身份或拿到“綠卡”，未必能改變其中國(guó)居民身份，從而規(guī)避金融賬戶信息交換。因此，個(gè)人需根據(jù)現(xiàn)有狀況或?qū)ξ磥?lái)的規(guī)劃厘清自身的居民身份狀態(tài)，充分分析潛在的稅務(wù)影響并合理規(guī)劃，避免同一收入被不同國(guó)家重復(fù)征稅。
第二，審視海外資產(chǎn)的存在形式
要充分了解并區(qū)分哪些資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)，哪些資產(chǎn)屬于非金融資產(chǎn)，并作出妥善安排?！豆芾磙k法》明確指出，金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。珠寶、字畫(huà)和房產(chǎn)等實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益不屬于金融資產(chǎn)。值得注意的是，金融賬戶所涵蓋的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止存款賬戶?！豆芾磙k法》指出，金融賬戶涵蓋了存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶，如私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的收益權(quán)、具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同等。因此，對(duì)于形式相對(duì)復(fù)雜的資產(chǎn)及賬戶（如信托或有可能形成消極非金融機(jī)構(gòu)的離岸公司擁有的資產(chǎn)等），個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出詳細(xì)分析，了解其是否屬于《管理辦法》要求披露的金融賬戶范圍。第三，關(guān)注海外金融資產(chǎn)所在地信息披露要求
雖然目前已有100 個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施CRS，但只有建立信息交換伙伴關(guān)系的國(guó)家（地區(qū)）才會(huì)真正實(shí)現(xiàn)信息的交換。此外，各國(guó)（地區(qū)）信息披露的具體要求及實(shí)施時(shí)間表也會(huì)有所不同。因此，個(gè)人有必要聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助梳理金融賬戶，評(píng)估金融賬戶信息接收國(guó)（地區(qū)）存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋求改善涉稅事項(xiàng)合規(guī)性的方法和途徑。
綜上所述，《管理辦法》的出臺(tái)將促進(jìn)國(guó)際稅收征管協(xié)作，為提高稅收信息透明度，構(gòu)建更好的國(guó)際稅收秩序和征管環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。受到影響的個(gè)人，也應(yīng)理性看待《管理辦法》，積極配合境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)完成合規(guī)程序。同時(shí)，個(gè)人應(yīng)盡早梳理海外資產(chǎn)配置方案，做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。
